管理会計の導入ステップ｜経営判断に使える数字の作り方

はじめに

「決算書は作っているけど、経営判断に活かせていない」——多くの成長企業が抱える課題です。

税務申告のための財務会計と、経営判断のための管理会計は、目的も作り方もまったく異なります。しかし、多くの企業では財務会計しか行っておらず、「数字を見ても何をすればいいかわからない」状態に陥っています。

本記事では、管理会計の基本から導入ステップ、そして経営判断に使える数字の作り方を解説します。

管理会計と財務会計の違い

**財務会計は「過去の記録」、管理会計は「未来の意思決定」**のためにあります。

なぜ管理会計が必要なのか

1. 事業別の収益性が見える

全社のP/Lだけでは、「どの事業が儲かっていて、どの事業が足を引っ張っているか」がわかりません。管理会計を導入すれば、事業部ごと・プロダクトごとの損益が明確になります。

2. 早期に問題を発見できる

月次・週次で数字を追うことで、売上の減少や原価の上昇を早期にキャッチできます。年次の決算でしか数字を見ない企業は、問題に気づいた時にはすでに手遅れということも。

3. 投資判断の精度が上がる

「この事業に追加投資すべきか」「新規事業は採算が取れるか」——こうした判断には、正確な原価計算と収益予測が必要です。管理会計がその基盤となります。

4. 組織のアカウンタビリティが生まれる

各部門に予算を設定し、予実管理を行うことで、各マネージャーが数字に対する責任を持つ文化が生まれます。これは組織の成長に不可欠な要素です。

管理会計の導入ステップ

ステップ1：月次決算を早期化する

管理会計の土台は正確で迅速な月次決算です。

目標：翌月10営業日以内に月次決算を確定する

具体的な施策：

• 売上・仕入の計上基準を明確化（発生主義の徹底）
• 経費精算のルールと締め日を設定
• 減価償却・前払費用などの月次按分を自動化
• 会計ソフトと銀行口座の自動連携

月次決算が翌月末にしか出てこない状態では、管理会計は機能しません。まずはスピードを上げましょう。

ステップ2：セグメント別の損益を作る

全社の数字を事業部・プロダクト・顧客セグメント別に分解します。

やるべきこと：

1. セグメントの定義

   • 事業部別（A事業、B事業...）
   • プロダクト別（SaaS、コンサル、受託...）
   • 顧客セグメント別（エンタープライズ、SMB...）

2. 収益の配分

   • 売上は直接紐づくセグメントに計上
   • 共通収益がある場合は合理的な配分基準を設定

3. 費用の配分

   • 直接費はそのまま各セグメントに計上
   • 間接費（家賃、管理部門人件費等）は配賦基準を設定
   • 配賦基準の例：人数比、売上比、面積比

注意点： 配賦基準は完璧である必要はありません。「だいたい合っている」レベルで十分です。精緻さを追求しすぎると運用が回らなくなります。

ステップ3：KPIを設計する

財務数値だけでなく、事業を動かすドライバーとなるKPIを設計します。

SaaS企業のKPI例

受託・コンサル企業のKPI例

ステップ4：予算を策定する

KPIと連動した年間予算を策定し、月次で予実管理を行います。

予算策定の流れ：

1. トップダウン目標の設定

   • 経営陣が売上・利益の年間目標を設定
   • 中期計画との整合性を確認

2. ボトムアップでの積み上げ

   • 各事業部が達成計画を策定
   • 必要なリソース（人員・投資）を見積もり

3. すり合わせと確定

   • トップダウンとボトムアップの差異を議論
   • 最終的な予算を確定

4. 月次への分解

   • 年間予算を月次に分解
   • 季節変動がある場合は月ごとに調整

ステップ5：予実管理のサイクルを回す

予算を作って終わりではなく、毎月の予実差異を分析し、アクションにつなげることが重要です。

月次レビューで確認すべきポイント：

1. 予実差異の把握 — 予算と実績の差額を確認
2. 差異の原因分析 — なぜズレたのか（数量要因 or 単価要因 or 時期ずれ）
3. 着地見通しの更新 — 年間着地をどう見るか
4. アクションプランの策定 — 差異を埋めるために何をするか

管理会計を定着させるコツ

シンプルに始める

最初から完璧な管理会計を目指すと、複雑すぎて誰も見なくなります。まずは最も重要な3〜5個のKPIに絞って始めましょう。

経営会議で使う

管理会計の数字を毎月の経営会議のアジェンダに組み込むことが、定着への最短ルートです。「数字を見て議論し、意思決定する」というサイクルを習慣化しましょう。

ダッシュボードを作る

Excelの表だけでは見る気が起きません。Googleスプレッドシートやダッシュボードツールでビジュアル化することで、数字への意識が格段に上がります。

担当者を決める

管理会計の集計・分析・報告の担当者を明確にします。「みんなでやる」は「誰もやらない」になりがちです。

まとめ

管理会計の導入は、以下の5ステップで進めます：

管理会計は一度作って終わりではなく、運用しながら改善していくものです。完璧を目指すより、まず始めて、使いながら磨いていきましょう。

NextFin会計事務所では、社外CFOとして管理会計の設計から運用定着まで伴走しています。「今の決算書では経営判断ができない」とお感じの方は、ぜひご相談ください。

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